!! 個人所得稅六項專項附加扣除政策解讀

欄目:稅法規定 發布時間:2019-12-23

一、子女教育專項附加扣除

1、政策享受條件
  (1)納稅人的子女年滿 3 歲至小學入學前處于學前教育階段的相關支出可扣除;
  (2)納稅人的子女接受全日制學歷教育(包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)的相關支出可扣除。
  注:上述受教育地點,包括在中國境內和在境外接受教育。
  扣除標準和方式/每個子女, 每月可扣除1000
  父母分別按扣除標準的50%扣除 或一方按扣除標準的 100% 扣除
    2、政策享受期限
  學前教育年滿3周歲當月至小學入學前全日制學歷教育在中國境內、境外接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。
  3、申報方式
  納稅人可以通過紙質表單、電子表單、APP等方式獲取《個人所得稅專項附加扣除信息表》,并可以選擇由單位按月發工資預扣稅款時辦理,也可以選擇自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理。
    4、留存備查資料
  如果子女在境外接受教育,需要留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育資料。

二、住房租金專項附加扣除

  1、政策享受條件 / 本人或配偶在主要工作城市發生的住房租金支出
  (1)納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出可扣除。(納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。)
  (2)夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出;
  (3)住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除;
4 )納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
     2、扣除標準
a 直轄市,省會城市,計劃單列市以及國務院確定的其他城市,每年18000元(每月 1500 元);
b 市轄區戶籍人口超過100萬的,每年 13200 元(每月 1100 元);
c •市轄區戶籍人口不超過100 萬(含)的,每年 9600 元(每月 800 元)。
    3、政策享受期限
  租賃合同(協議)約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月
  提前終止合同(協議)的,扣除停止時間為實際租賃行為終止的當月
    4、申報方式
  納稅人可以通過紙質表單、電子表單、APP等方式獲取《個人所得稅專項附加扣除信息表》,并可以選擇由單位按月發工資預扣稅款時辦理,也可以選擇自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理。
    5、留存備查資料
  需要留存住房租賃合同或協議等資料。

三、繼續教育專項附加扣除

1、政策享受條件 / 在中國境內接受繼續教育
  (1)納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間可扣除。個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育,符合《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除;
  (2)納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年可扣除。
    2、扣除標準和方式
  學歷(學位)繼續教育:每月可以扣除 400
  職業資格繼續教育:在取得相關證書的當年,按照 3600 元定額扣除。
    3、政策享受期限
  學歷(學位)繼續教育
  學歷(學位)繼續教育:為在中國境內接受學歷(學位)繼續教育入學的當月至學歷(學位)繼續教育結束的當月,但同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月;
  技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育:為取得相關證書的當年。
  職業資格繼續教育
  為取得的技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育相關證書上載明的發證(批準)日期的所屬年度,即為可以扣除的年度。
    4、申報方式
  納稅人可以通過紙質表單、電子表單、APP等方式獲取《個人所得稅專項附加扣除信息表》,并可以選擇由單位按月發工資預扣稅款時辦理,也可以選擇自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理。
    5、留存備查資料
  職業資格繼續教育需要留存職業資格證書等相關資料。

四、贍養老人專項附加扣除

1、政策享受條件
  納稅人贍養一位及以上指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿 60 歲的祖父母、外祖父母的贍養支出可扣除。
     2、扣除標準和方式
  獨生子女 按照每月2000元的標準定額扣除
  非獨生子女 需與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,但每人分攤的額度不能超過每月 1000

分攤方式:平均分攤 指定分攤 約定分攤
  政策享受期限:被贍養人年滿 60 周歲的當月至贍養義務終止的年末。
    3、申報方式
  納稅人可以通過紙質表單、電子表單、APP等方式獲取《個人所得稅專項附加扣除信息表》,并可以選擇由單位按月發工資預扣稅款時辦理,也可以選擇自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理。
    4、留存備查資料
  如果本人是非獨生子女,并且采取了約定分攤或者指定分攤的扣除方式,則需要留存相關書面協議等資料。

五、住房貸款利息專項附加扣除

1、政策享受條件
  納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,可扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
     2、扣除標準和方式
  (1)在實際發生貸款利息的年度,按照每月 1000 元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過 240 個月。經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
  (2)夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的 100% 扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的 50% 扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
  3、政策享受期限
  貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月,但扣除期限最長不得超過240個月。
    4、申報方式
  納稅人可以通過紙質表單、電子表單、APP等方式獲取《個人所得稅專項附加扣除信息表》,并可以選擇由單位按月發工資預扣稅款時辦理,也可以選擇自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理。
    5、留存備查資料
  需要留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

六、大病醫療專項附加扣除

1、政策享受條件
  在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時據實限額扣除。
     2、扣除標準和方式
  (1)醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過 15000 元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在 80000 元限額內據實扣除。
  (2)納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
  (3)納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,分別計算扣除額。
    3、政策享受期限
  為社會醫療保險管理信息系統記錄的醫療服務費用實際發生的當年。
    4、申報方式
  納稅人可以通過紙質表單、電子表單、APP等方式獲取《個人所得稅專項附加扣除信息表》,并可以選擇由單位按月發工資預扣稅款時辦理,也可以選擇自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理。
    5、留存備查資料
  患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件,或者醫療保障部門出具的醫藥費用清單等。
以上專項附加扣除政策適用于取得綜合所得和經營所得的居民個人,自2019年1月1日起執行。


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